《國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃重點(diǎn)專項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)指南》解讀

　　為落實(shí)《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號，以下簡稱11號文）、《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》(以下簡稱50號文）、《國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金管理辦法》（財(cái)科教〔2016〕113號，以下簡稱《辦法》）等文件精神，規(guī)范國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)工作，使科研單位和科研人員能夠更好地理解項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)要求，避免政策在執(zhí)行過程中走樣變形，我們制訂了《國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)指南》（以下簡稱《預(yù)算編報(bào)指南》）。現(xiàn)將《預(yù)算編報(bào)指南》的有關(guān)情況說明如下：

　　 一、《預(yù)算編報(bào)指南》的制訂原則

　　《預(yù)算編報(bào)指南》是以原“973”計(jì)劃、“863”計(jì)劃、國家科技支撐計(jì)劃等申報(bào)使用的《國家科技計(jì)劃項(xiàng)目概算和課題預(yù)算編報(bào)指南》（國科發(fā)財(cái)字〔2007〕241號）和2016年重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算編制要求（以上統(tǒng)稱“原預(yù)算編報(bào)指南”）為基礎(chǔ)，全面梳理了新的改革要求以及預(yù)算編報(bào)過程中的常見問題，在制訂起草過程中重點(diǎn)體現(xiàn)了以下原則：

　　一是堅(jiān)持細(xì)化實(shí)化政策的原則。根據(jù)國家科研項(xiàng)目資金管理政策的改革精神，在勞務(wù)費(fèi)支出范圍、間接費(fèi)用分配、差旅會議費(fèi)管理權(quán)限等方面，對11號文、50號文和《辦法》的有關(guān)規(guī)定作出細(xì)化說明和解釋。

　　二是堅(jiān)持問題導(dǎo)向的原則。聚焦科技界反映原預(yù)算編報(bào)要求“過細(xì)”的問題，按照新的改革要求，進(jìn)一步簡化預(yù)算說明有關(guān)內(nèi)容，調(diào)整和完善預(yù)算申報(bào)書和預(yù)算表；針對科研人員反映具體預(yù)算支出中的“熱點(diǎn)”問題，如科考活動中的車輛租賃費(fèi)、計(jì)算機(jī)機(jī)時(shí)費(fèi)、項(xiàng)目（課題）結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)、臨床試驗(yàn)費(fèi)等，予以詳細(xì)解釋。

　　三是更加契合科研實(shí)際需要的原則。通過對預(yù)算科目支出內(nèi)容解釋和例舉，強(qiáng)調(diào)預(yù)算支出應(yīng)與項(xiàng)目（課題）任務(wù)目標(biāo)密切相關(guān)，體現(xiàn)“讓經(jīng)費(fèi)為人的創(chuàng)造性活動服務(wù)”的原則。

　　另外，考慮到重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃處于初步實(shí)施階段，隨著各項(xiàng)任務(wù)的深入開展，在預(yù)算支出內(nèi)容和資金管理方面還可能出現(xiàn)新情況、新問題，預(yù)算支出具體內(nèi)容將會隨之做適當(dāng)調(diào)整，今后還會對《預(yù)算編報(bào)指南》進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，以更好地適應(yīng)新的變化和要求。

　　二、預(yù)算編報(bào)要求的主要變化

　　《預(yù)算編報(bào)指南》由正文和附件兩部分組成，其中正文由“第一節(jié) 項(xiàng)目（課題）預(yù)算的概述”、“第二節(jié) 項(xiàng)目（課題）預(yù)算的政策依據(jù)和編報(bào)原則、總體要求”、“第三節(jié) 課題預(yù)算說明的主要內(nèi)容”、“第四節(jié) 項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)材料上報(bào)要求”等四節(jié)構(gòu)成，2個附件為“《國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)書》（以下簡稱《預(yù)算申報(bào)書》）”和“《國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)書》填表說明”。

　?。ㄒ唬┻M(jìn)一步簡化了預(yù)算編報(bào)要求，減輕預(yù)算編制負(fù)擔(dān)。

　　1、《預(yù)算編報(bào)指南》只要求對單位支撐條件和課題預(yù)算支出情況進(jìn)行說明，取消了對單位經(jīng)費(fèi)安排和其他來源經(jīng)費(fèi)情況的說明，進(jìn)一步精簡說明。

　　2、《預(yù)算編報(bào)指南》只要求對項(xiàng)目（課題）資金的主要預(yù)算支出進(jìn)行說明，如購買主要材料、主要測試化驗(yàn)加工項(xiàng)目的費(fèi)用，以及項(xiàng)目聘用研究人員或訪問學(xué)者的勞務(wù)費(fèi)等，對非主要支出簡要說明。

　　考慮重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃項(xiàng)目（課題）資金體量較大等因素，《預(yù)算編報(bào)指南》將購置/試制設(shè)備、材料、測試化驗(yàn)加工、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)等需逐項(xiàng)說明的范圍統(tǒng)一提高至10萬元（含）以上，進(jìn)一步精簡說明。

　　3、對于有配套資金要求的，不再要求單位在申請預(yù)算時(shí)提供配套資金來源證明文件，而是在簽訂正式任務(wù)書時(shí)作為附件，進(jìn)一步簡化預(yù)算申報(bào)手續(xù)。

　　（二）進(jìn)一步明確了項(xiàng)目（課題）的實(shí)施主體，首次要求對關(guān)聯(lián)關(guān)系予以披露。

　　1、在以往科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）實(shí)施過程中，常出現(xiàn)申報(bào)主體與實(shí)施主體不一致問題，比如大學(xué)與其附屬醫(yī)院之間，集團(tuán)公司或母公司與其全資或控制子公司之間，科研院與其下屬的研究所之間，為此，《預(yù)算編報(bào)指南》明確了單位應(yīng)按照“誰申報(bào)項(xiàng)目（課題）、誰承擔(dān)研究任務(wù)、誰管理使用資金”的原則申報(bào)，避免上級單位與下級法人單位之間隨意轉(zhuǎn)撥資金的問題。

　　2、為保證利益關(guān)聯(lián)關(guān)系信息披露的充分性和滿足實(shí)施過程管理的要求，項(xiàng)目牽頭承擔(dān)單位、課題承擔(dān)單位和課題參與單位之間，以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或課題負(fù)責(zé)人與課題參與單位存在利益關(guān)聯(lián)關(guān)系的，《預(yù)算編報(bào)指南》明確了項(xiàng)目牽頭承擔(dān)單位應(yīng)了解相關(guān)利益關(guān)聯(lián)方的情況，利益相關(guān)方應(yīng)對關(guān)聯(lián)關(guān)系提前進(jìn)行申明。

　?。ㄈ┻M(jìn)一步明確了不同來源資金的管理要求，預(yù)算科目編制更有針對性。

　　根據(jù)《辦法》的規(guī)定，《預(yù)算編報(bào)指南》主要是規(guī)范中央財(cái)政安排的采用前補(bǔ)助支持方式的國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金（以下簡稱重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金），其他來源資金應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)會計(jì)制度和相關(guān)資金提供方的具體要求編列，如果地方財(cái)政資金、單位自有資金或其他資金對于勞務(wù)費(fèi)、間接費(fèi)用等的支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)有具體要求的，從其要求。

　　三、預(yù)算科目的主要內(nèi)容解釋

　　《預(yù)算編報(bào)指南》正文的“第三節(jié) 課題預(yù)算說明的主要內(nèi)容”對重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金支出內(nèi)容和范圍按預(yù)算科目進(jìn)行了詳細(xì)說明，相關(guān)預(yù)算科目中的一些主要變化和重要內(nèi)容體現(xiàn)如下。

　?。ㄒ唬┰O(shè)備費(fèi)

　　1、將設(shè)備改造費(fèi)作為重要支出內(nèi)容單列出來。在項(xiàng)目（課題）實(shí)施過程中，單位可能會對現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行局部改造以改善提升其性能，也可能因相關(guān)設(shè)備發(fā)生損壞而需進(jìn)行維修，以及因安裝使用新設(shè)備而需對實(shí)驗(yàn)室的基礎(chǔ)條件進(jìn)行適當(dāng)?shù)母脑?，為此，《預(yù)算編報(bào)指南》將設(shè)備改造費(fèi)作為設(shè)備費(fèi)中的一項(xiàng)重要支出內(nèi)容單列出來，并對其支出內(nèi)容及編制方法進(jìn)行了解釋。

　　2、考慮到項(xiàng)目（課題）實(shí)施過程中的特殊情況，解釋和明確了試制設(shè)備費(fèi)和交通工具租賃費(fèi)的編列問題。試制的設(shè)備有可能是項(xiàng)目（課題）任務(wù)完成的最終目標(biāo)產(chǎn)品，也可能是項(xiàng)目（課題）實(shí)施的過程產(chǎn)品，為此，《預(yù)算編報(bào)指南》專門介紹了因試制設(shè)備目的不同而應(yīng)采用的不同預(yù)算編列方法；一些存在科學(xué)考察、野外實(shí)驗(yàn)、野外勘探任務(wù)的項(xiàng)目（課題），與科考活動相關(guān)的車、船、航空器等交通工具的租賃費(fèi)，《預(yù)算編報(bào)指南》明確了可在設(shè)備租賃費(fèi)科目中編列。  

　　3 、明確了不應(yīng)編列的費(fèi)用支出。如屬于單位自身支撐條件應(yīng)具備的專用儀器設(shè)備購置費(fèi)；單位自有儀器設(shè)備的使用費(fèi)；生產(chǎn)性設(shè)備的購置費(fèi)和基建設(shè)施的建造費(fèi)等。

　?。ǘ┎牧腺M(fèi)

　　1、對主要材料的概念進(jìn)行了明確定義?！额A(yù)算編報(bào)指南》通過舉例，如新材料領(lǐng)域課題研發(fā)中使用的聚氨酯、農(nóng)業(yè)領(lǐng)域課題研發(fā)中使用的尿素、先進(jìn)制造領(lǐng)域課題研發(fā)中使用的錳鋼等，單一材料預(yù)算合計(jì)達(dá)到10萬元（含）即為主要材料。

　　2、解釋了材料運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用的內(nèi)容，說明了備品、備件購買方式不同而采用的不同預(yù)算編列方法。

　　3、明確了不應(yīng)編列的費(fèi)用支出?？紤]到重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金重點(diǎn)支持項(xiàng)目（課題）的研發(fā)活動，不應(yīng)在重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金預(yù)算中編列用于生產(chǎn)經(jīng)營和基本建設(shè)的材料費(fèi)用。

　?。ㄈy試化驗(yàn)加工費(fèi)

　　1、明確了承接測試化驗(yàn)加工業(yè)務(wù)的單位所具備的資質(zhì)或相應(yīng)能力的要求；強(qiáng)調(diào)了與外單位如果存在利益關(guān)聯(lián)情況的披露要求；明確了軟件測試費(fèi)、數(shù)據(jù)加工整理費(fèi)、大型計(jì)算機(jī)機(jī)時(shí)費(fèi)的編列問題。

　　2、詳細(xì)解釋了內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位的概念和其發(fā)生測試化驗(yàn)加工費(fèi)管理要求?！额A(yù)算編報(bào)指南》通過舉例，如大學(xué)內(nèi)部的計(jì)算中心，科研院所內(nèi)部的測試中心、檢驗(yàn)中心，企業(yè)內(nèi)部的加工中心，醫(yī)院內(nèi)部的檢驗(yàn)科等，解釋了內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位是在統(tǒng)一會計(jì)制度控制下單位內(nèi)部實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的機(jī)構(gòu)或部門；明確其支出應(yīng)按實(shí)際成本或內(nèi)部結(jié)算價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算手續(xù)應(yīng)符合其內(nèi)部委托、內(nèi)部結(jié)算有關(guān)規(guī)定。

　　3、應(yīng)由單位自己完成的任務(wù)不能以測試化驗(yàn)加工方式外包，其發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，如材料費(fèi)、燃料動力費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等，應(yīng)在相應(yīng)科目編列。

　?。ㄋ模┤剂蟿恿M(fèi)

　　1、明確了無法單獨(dú)裝表計(jì)量的儀器設(shè)備發(fā)生燃料動力費(fèi)的預(yù)算編列方法?？紤]到在項(xiàng)目（課題）實(shí)施中，大部分儀器設(shè)備或科學(xué)裝置的燃料動力費(fèi)難以單獨(dú)裝表計(jì)量，《預(yù)算編報(bào)指南》介紹了可以按照儀器設(shè)備或裝置預(yù)計(jì)使用時(shí)間和相關(guān)參數(shù)進(jìn)行測算，也可以按照單位自己確定的合理分?jǐn)傄罁?jù)進(jìn)行測算。

　　2、因科考任務(wù)而發(fā)生的車、船、航空器的燃油費(fèi)用，可在本科目編列。

　　3、明確了不應(yīng)編列的費(fèi)用支出。因重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金的間接費(fèi)用已經(jīng)涵蓋了單位為項(xiàng)目（課題）實(shí)施提供的房屋占用，日常水、電、氣、暖消耗等，為避免重復(fù)列支，單位的日常水、電、氣、暖消耗等費(fèi)用應(yīng)由間接費(fèi)用解決。

　?。ㄎ澹┏霭?文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)

　　1、進(jìn)一步解釋了出版費(fèi)、資料費(fèi)和其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)用的預(yù)算內(nèi)容。

　　2、明確了專利維護(hù)費(fèi)預(yù)算的問題。因?qū)＠麑儆趩挝坏臒o形資產(chǎn)，專利維護(hù)費(fèi)用一般應(yīng)由單位自有資金解決，但考慮到為完成項(xiàng)目（課題）研究任務(wù)而獲得的專利與項(xiàng)目（課題）相關(guān)，對于該專利在實(shí)施周期內(nèi)的專利維護(hù)費(fèi)允許在重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金預(yù)算中編列。

　　3、應(yīng)由單位自己完成的軟件開發(fā)任務(wù)，不能以定制軟件的方式外包，其軟件開發(fā)的費(fèi)用，如材料費(fèi)、燃料動力費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等，應(yīng)在相應(yīng)科目編列。

　　4、明確了不應(yīng)編列的費(fèi)用支出。因通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等屬于非專用軟件，也是單位應(yīng)提供的支撐條件，對于日常手機(jī)和辦公固定電話的通訊費(fèi)、日常辦公網(wǎng)絡(luò)費(fèi)和電話充值卡費(fèi)用等屬于管理費(fèi)用，應(yīng)通過間接費(fèi)用解決。

　?。h/差旅/國際合作交流費(fèi)

　　1、強(qiáng)調(diào)了會議/差旅/國際合作交流不超過直接費(fèi)用10%的，不需要對預(yù)算內(nèi)容和資金安排進(jìn)行說明，更不需要提供測算依據(jù)。

　　2、對于會議/差旅/國際合作交流費(fèi)超過直接費(fèi)用10%的，要求單位對會議費(fèi)、差旅費(fèi)“分類”測算即可。會議費(fèi)可按照學(xué)術(shù)交流研討、咨詢座談、驗(yàn)收等類型，差旅費(fèi)可按照科學(xué)實(shí)驗(yàn)/試驗(yàn)、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等類型進(jìn)行測算，無需對每次會議、每一次出差事項(xiàng)做單獨(dú)的測算和說明，以簡化預(yù)算編制要求。另外，對于使用重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金編列會議費(fèi)、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的問題，中央高校、科研院所應(yīng)按照其內(nèi)部制定的會議費(fèi)和差旅費(fèi)管理辦法進(jìn)行測算，并提供管理辦法作為附件；中央高校、科研院所以外的科研單位參照國家關(guān)于會議費(fèi)和差旅費(fèi)的相關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測算。

　　3、將外國專家住宿費(fèi)、差旅費(fèi)的管理權(quán)限下放給單位。由于項(xiàng)目（課題）邀請外國專家來華開展技術(shù)交流、培訓(xùn)等情況不同，《預(yù)算編報(bào)指南》將其來華工作期間發(fā)生的住宿費(fèi)、差旅費(fèi)等管理權(quán)限下放給單位，并明確應(yīng)參考國內(nèi)同行專家費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編列預(yù)算。

　?。ㄆ撸﹦趧?wù)費(fèi)

　　1、再次重申了“勞務(wù)費(fèi)預(yù)算不設(shè)比例限制”，并在開支范圍中增加了科研輔助人員、訪問學(xué)者、博士后等人員的相關(guān)費(fèi)用。

　　2、介紹了項(xiàng)目（課題）聘用的研究人員及科研輔助人員勞務(wù)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。為適當(dāng)統(tǒng)一不同類型人員發(fā)放勞務(wù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，可參考國家統(tǒng)計(jì)局上一年度發(fā)布的《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》中關(guān)于從事“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”相關(guān)地區(qū)城鎮(zhèn)單位人員平均工資統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；對于研究生、博士后等人員的勞務(wù)費(fèi)，應(yīng)結(jié)合本地區(qū)和本領(lǐng)域科研單位的研究生、博士后的平均科研勞務(wù)水平據(jù)實(shí)測算。

　　3、提出了訪問學(xué)者、項(xiàng)目（課題）聘用研究人員的管理原則。為完善對訪問學(xué)者和項(xiàng)目（課題）聘用研究人員勞務(wù)費(fèi)管理，《預(yù)算編報(bào)指南》要求單位有健全的勞務(wù)費(fèi)管理辦法，項(xiàng)目（課題）聘用研究人員需通過勞務(wù)派遣方式或者簽訂勞動合同、聘用協(xié)議等方式聘用；課題組成員不得以訪問學(xué)者名義在項(xiàng)目下各課題中編列勞務(wù)費(fèi)；勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放應(yīng)符合本單位統(tǒng)一的薪酬體系規(guī)定，不得重復(fù)發(fā)放。

　　4、明確了勞務(wù)費(fèi)開支范圍以外的人員不應(yīng)編列勞務(wù)費(fèi)的要求。因重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金是對單位項(xiàng)目（課題）實(shí)施的補(bǔ)助，對于勞務(wù)費(fèi)開支范圍以外、不是為項(xiàng)目（課題）實(shí)施專門聘用的研究人員，如在項(xiàng)目（課題）立項(xiàng)前已簽訂勞動合同的人員，以及事業(yè)單位的在編人員，《預(yù)算編報(bào)指南》明確上述人員不應(yīng)在重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金的勞務(wù)費(fèi)中編列，其相關(guān)費(fèi)用可在項(xiàng)目（課題）間接費(fèi)用的績效支出中列支。

　?。ò耍＜易稍冑M(fèi)

　　1、應(yīng)由單位代扣代繳個人所得稅的預(yù)算可以編列。對于科研單位反映專家個人所得稅的問題，明確了應(yīng)由單位代扣代繳個人所得稅，并可將個人所得稅在本科目預(yù)算中一并編列。

　　2、強(qiáng)調(diào)了專家咨詢費(fèi)不得支付給參與項(xiàng)目（課題）研究及其管理的相關(guān)人員。

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